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企业税务筹划

作者:合规节税网时间:2020-02-28 22:12:02分类:税收税务筹划

  企业税务筹划,除了符合纳税筹划的一般特征外,还具有如下特征:

   (1)企业税务筹划,充分利用税会差异

   由于会计准则和税法的规定不同,有些收入费用平时在会计核算时计入了利润总额,并预缴企业所得税。年终企业所得税汇算清缴时,会根据税法的规定进行纳税调增或调减,从而达到纳税筹划的目的,比如固定资产一次性税前扣除和国债利息收入的调减等。

   (2)企业税务筹划,更加注重时间价值

   纳税筹划的思路之一就是要充分考虑资金的时间价值,实现延迟纳税。增值税等流转税通常都是在按月交纳,而企业所得税是按月或按季预缴,年终汇算清缴,多退少补。所以同样税款的企业所得税可以推迟到以后年度缴纳。推迟缴纳的税款相当于企业使用了国家提供的一项无息贷款,获得了货币的时间价值。而增值税等流转税只能跨月推迟缴纳。

   (3)企业税务筹划,充分利用税收优惠政策

   近年来,随着营改增税改的落地,国家为了进一步减轻纳税人的税收负担,陆续推出了一系列的企业所得税优惠政策。总的来说包括税基式减免,比如2018年5月发布的财税「2018] 54号文,企业购入的单位价值不超过500万的设备允许一次性税前扣除的固定资产加速折旧政策、税前扣除项目等。税率式减免,比如符合条件的小微企业实行20%的税率,高新技术企业实行15%的税率;税额式减免,比如符合条件的创投企业,其投资额允许直接从应纳所得税额中抵免。在进行企业所得税纳税筹划时,要充分了解和使用国家现有的税收优惠政策,达到降低税负的目的。

 

企业税务筹划

   企业税务筹划方法

   (1)企业税务筹划,会计核算法

   我国企业所得税的计征方式是平时以利润总额为依据,按月或按季预缴,年末以应纳税所得额为计税依据按年计征,汇算清缴,多退少补。在会计实务中,应纳税所得额是以会计利润总额为基础,按照税法的规定进行纳税调增或调减,乘以相应的的企业所得税率,享受优惠后计算得出的应纳的所得税额。因此,利润总额和应纳税所得额有点千丝万缕的关系,企业可以采用会计核算的方法进行企业所得税纳税筹划。

   由于会计核算的复杂性和企业业务情况的多样性,我国会计准则允许同一经济事项有多种可供选择的会计核算方法。比如:固定资产计提折旧方法包括年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法;发出存货的计价方法包括先进先出法、全月一次加权平均法、移动加权平均法等。企业采用不同的会计处理方法,计算的成本费用也是不同的,会直接影响企业的当期利润,从而影响企业所得税。因此,在进行企业所得税纳税筹划时,可以根据企业实际情况,围绕企业所得税纳税筹划目标来选择对应的会计核算方法制定适合本企业的纳税筹划方案。

   (2)企业税务筹划,税收优惠法

   国家为了鼓励扶持企业发展,近年来出台了一系列的企业所得税税收优惠政策,企业在进行企业所得税纳税筹划时,要充分利用国家的税收优惠政策。主要从降低应纳税所得额和适用较低税率两方面。

   (3)企业税务筹划,降低应纳税所得额

   应纳税所得额的大小取决于收入、成本费用的大小。收入的筹划主要是考虑国债利息收入、争取政府不征税收入。成本费用是进行企业所得税纳税筹划时主要考虑的内容,企业应当最大程度在当期多计成本费用,减少应纳税所得额。例如,企业多接纳残疾人就业,其工资计算应纳税所得额时允许加计100%扣除;采用加速折旧方法或者是一次性税前扣除的方法计算固定资产折旧费;正确归集研发费用,最大程度地加计扣除研发费用。合理归集费用的归属项目,最大程度地满足税法的限额要求,减少企业应纳税所得额,实现企业所得税纳税筹划目标。同时,在国家治理环境污染的大环境下,企业购入的符合规定的环保设备,其价款的10%允许抵减当期的所得税款。

   (4)企业税务筹划,适用较低税率

   我国企业所得税的基本税率为25%,小微企业20%,高新技术企业15%,在应纳税所得额一定的情况下,税率越低,企业的应纳所得税越低,获取的筹划收益就越高。因此,企业在进行纳税筹划时,可以将企业分拆为多个小型微利企业,一方面享受20%的低税率,一方面还可以按照财税〔2018) 77号的规定,享受应纳税所得额不超过100万时,减半交纳所得税的税收红利;增加研发投入,使企业符合认定高新企业的条件,以便享受较低税率。

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