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个人独资企业享核定利率

作者:合规节税网时间:2020-03-13 18:46:34分类:独资企业税

由于其涉及的财务及相关税法知识多,管理难度大,被业界人士戏称为“税种之王”个人独资企业享核定利率。如上文的股息分配案件, 由于分配股息的数额已经确定, 即使纳税人拒绝依法提供相关的资料, 税务机关亦无须依据经验法则“大致估算”税基金额。

我国对税收核定的规定内容分散、法律位阶不高且规定笼统,税务机关自己制定法律然后实施,发生税收核定争议时,纳税人提出的核定税额争议也是由税务机关自己审核,缺乏有效的监督控制机制。相对申报确认,笔者更愿意采纳“税收核定”的提法。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定六种情形的纳税人, 税务机关有权核定其应纳税额。第四种观点虽然对于虚开发票等原始凭证多列支出或者少列、不列收入逃避纳税的现象查处较易, 但对其他偷税手段的查处就比较困难, 不具有普遍适用性, 可操作性不强。

普维庭即认为, 表见证明应用的前提是存在所谓的“典型事项经过”, 即必须存在这样一种事件, 因其发展过程的规律性、通常性和经常性而依照日常生活经验获得了“典型性”的特征。税务人员通过纳税人的申报和调查核实,该采石场经营主要指标:开采地为片状层石、质地相对疏松(设定系数为1.8)、开采位置距地面较高(设定系数为0.9)、开采地距公路之间是700米的洼状路面(设定系数为1)、进入公路后距离一般建筑市场为一公里(设定系数为1.2)。

对建筑企业实行核定征收所得税,从表面看好像达到了加强征收建筑企业所得税的目的。[36]作为一种基于概然性的推论, 做出税收核定的事实根据越少, 核定结果的不确定性将越明显。

成本结转大多为估计,没有按照真实情况结转,甚至有些企业不结转。此时,应由税务机关对其主张的税收安排“不具有合理商业目的”承担证明责任,还是由纳税人对其安排“具有合理商业目的”承担证明责任?以“谁主张,谁举证”作为税收核定的证明责任分配规则,容易得出模棱两可的结论个人独资企业享核定利率,不具有可操作性。

对企业发生特殊业务时如发生转让房产时, 要分别计算企业生产经营收入 (按现有企业核定应税所得率) 和转让房产收入 (按企业转让房产实际所得) 的应纳税所得额;再按企业全年收入总额 (包括全年生产经营收入、转让房产收入以及其他收入) , 重新调整企业核定全年应税所得率计算征收企业所得税。所以, 多数企业经详细“算账”后, 积极争取核定征收, 加上核定征收后, 税务部门没有相应监督措施, 造成更多的企业偷逃税款个人独资企业享核定利率。

根据《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号)文件精神,财政部、国家税务总局及时出台了《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)和《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]4号),分别规定2010年度和2011年度,年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,再按20%的税率缴纳企业所得税。不公平的核定征收方式导致不公平的税负。

即便从反避税的角度出发禁止全面公开相关信息,在具体的个案中也必须向纳税人公开与该个案相关的涉税信息。根据我国《税收征管法》的规定,纳税申报是主要的税款征收方式,但在一些特殊情况下,如纳税人拒不纳税申报、虚假纳税申报、企业无需设置账簿等,需要税收核定制度来保证国家税收的实现。

尽管如此,个税反避税规则在手段的运用上还是存在一定的互补性。会计法、征管法、企业所得税法的规定非常明确,企业所得税的事前核定征收只能适用于“不设置账簿”的情形。

程序对于依法治税至关重要,不仅是税收执法行为合法有效的必要条件,也是纳税人维护自身权益的有力武器个人独资企业享核定利率。但在以后转换为查账征收年度时,在政策规定的期限内仍可继续弥补亏损。

一是视同销售货物、转让财产或者提供劳务行为,会计上不核算收入的漏缴企业所得税个人独资企业享核定利率。特别是近年来随着法制社会建设的推进,纳税人的纳税意识和法治意识越来越强,社会上对税法改革的呼声越来越高,各国也在逐渐转变税收执法理念,越来越重视纳税人权益的保护。

在完善税收立法上个人独资企业享核定利率,明确核定征收的法律地位,提高法律层次,构建完整体系,要限制核定征收的滥用个人独资企业享核定利率,进一步完善核定征收方法和标准。虽然国务院法制办于2015年公布的《税收征管法(修订草案)》新增“税额确认”一章,其进步意义也值得肯定,但规定仍较为简单,且多强调纳税人的义务,“有利于国库主义”彩色浓重。

对此,汇算清缴时应兼顾收入的全面性,防止漏报漏缴现象。如果允许核定纳税企业再享受税收优惠, 这些企业将"两头得利"。

广州税稽一局对德发公司进行税收核定主要依据《税收征管法》第三十五条第六项:“计税依据明显偏低,又无正当理由的”。应当完善企业所得税B类纳税申报表,把月(季)度预缴申报表和年度纳税申报表分开,单独设计一张核定应税所得率和核定应纳所得税额的年度B类纳税申报表及多张相关的明细表个人独资企业享核定利率。

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