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核定征收个人独资企业

作者:合规节税网时间:2020-03-13 21:31:12分类:独资企业税

[31]如果只要发生纳税人协力义务的不完全履行即可免除税务机关的调查责任核定征收个人独资企业, 由其径行核定税基量化事实, 一方面无异于肯认纳税人解明应税事实的协力义务乃是税务机关关键甚至唯一的证据方法核定征收个人独资企业, 使税务机关基于职权调查主义应积极、主动地调查课税事实的义务, 弱化为消极等待纳税人提供课税资料, 显然有违税收法定主义的要求;另一方面, 如在此情形下免除税务机关的调查之责, 不过是“将事实的谜团, 随意丢向纳税人”核定征收个人独资企业。实际上核定征收个人独资企业, 国家财政部门监督企业财务意识形成社会共识, 税务部门规范企业财务孤立无援, 核定征收促进财务核算难以奏效核定征收个人独资企业, 也决定了核定征收的艰巨性和任务的长期性。

建议在《税收征收管理法》修订时,将纳税人的诚实推定权作为纳税人的一项基本权利予以明确。此时即使课税原因事实有必要基于经济实质予以调整, 税基金额也不一定存在重新“估算”的必要。

另外, 《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定的税务机关核定征收的情形当中“账目混乱”、“明显偏低”、“不正当理由”等表述过于笼统抽象, 缺乏明确标准, 这在客观上造成社会公众认识上的部分偏差, 认为税收是否核定征收以及核定征收的方式、数额完全为决策者所左右和操纵。在税收核定程序中,当税务机关已尽职权调查义务仍无法查清课税事实时,根据证明责任分配规则,纳税人仍有可能承担课税事实真伪不明的不利后果。

从征税方式角度来看,纳税申报是最常用的税款征收方法,但作为一种单方义务性、无偿性的行为,我们不能期待所有的纳税人都能如实自觉的交纳税款。鉴于我国关于税收核定制度的规定杂乱无章,各等级法律文件中均有规定,对其进行一个详细的梳理是十分有必要的。

区分二者的难点在于,“税法目的”显系不确定概念,适用不易核定征收个人独资企业。申报确认这一表达的不足之处在于,它将税务机关的行为完全与纳税人的申报相关联,同时也不好概括申报准确无误时无需税务机关确认的情况核定征收个人独资企业。

只有这样,才能更好地发挥税收政策扶持中小企业发展的目的。如果企业实际生产经营的利润率较高, 实际应税所得率高于税务机关规定的核定征收的应税所得率, 那么企业肯定会寻求采取核定征收方式。

因此,在法律上,针对核定征收企业所得税的情况,应明确税务机关对适用条件的举证义务和要求。比如:《征收办法》第十三条第(三)项规定,纳税人预缴税款或年终进行汇算清缴时,应按规定填写《企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)》,在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

由于建筑企业成本是先确定合同毛利,再由合同收入减去合同毛利倒算出合同成本。立法关于税务机关职权调查主义的缺漏,还可能导致税务机关在调查过程中,对纳税人有利的事实未予充分关注,损害纳税人权利。

乍看之下,特别纳税调整规则似乎并无更优之处。其次,避税与逃税的界限则较为清晰,前者在形式上合乎税法规定,系介于灰色地带的脱法行为,后者则直接违反税法规则,系违法行为。

从这两种情况看, 在对企业所得税进行征管中应首先采取查账征收, 只有在查账征收无法实行、或者实行查账征收按企业申报的计税依据征收税额明显偏低, 可能导致税款流失的情况下, 不得以才采取核定征收。但同时,个人所得税法又规定股息红利个人所得税应当以每次的收入额为计税依据,即应当在利润分配时才能确认。

“十五”以来,全国纳税人数量增长迅速,平均每年增长 10%左右。二是加强纳税服务, 逐步提高查账征收的比重。

作为税务机关不能因无法采取查账征收, 而“推定”纳税人偷税。不仅如此,申报确认不能将现有程序包容在内,只能独立于税收核定、提前征收之外,不能保证税收程序的体系贯通核定征收个人独资企业。

这就是说,纳税人在向有关机关提起行政复议或者在向法院提起行政诉讼时,并不影响税务机关的强制执行,当然例外情况除外。另外对于核定征收后应税所得率的确定,《核定办法》第八条规定了各行业的应税所得率的幅度标准,但对于行业的划分过于笼统,并且没有明确分类的参照标准,对应税所得率的幅度内的确定标准也未作出具体的明确。

在被税务机关认可的已知营业收入情况下,税务机关根据法定的适用税率便可直接计征流转税和相关税费,同时根据核定的应税所得率求出核定所得额后计算出所得税。而查账据实征收的纳税人,税务机关在查实其全年应纳企业所得税税款时核定征收个人独资企业,则要对其纳税期间内的收入、成本、费用、损失、可弥补的亏损及享受优惠情况等逐项进行核实,才能正确计算应纳税款。

特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。税收核定乃是由税务机关以经济生活中反复发生的、具有常态性和普遍性的典型事态经过替代因纳税人拒绝协力而缺失的证据对交易的量化金额进行经验性推断的事实认定方法。

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