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个人独资企业核定征税

作者:合规节税网时间:2020-03-13 22:03:30分类:独资企业税

4. 有利于降低税务的征税成本。税收核定并非天生不适合作用于反避税,关键在于其过度强调反避税功能而导致权利义务分配失范、诱发纳税人权利保护层面的失序危机。

增加集体决策程序, 对申报企业的应税所得率进行科学核定。企业应准确、全面地理解核定征收相关规定,以减少涉税风险。

征管法实施细则第二十二条进而明确规定:“从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内,按照国家有关规定设置账簿。根据国税函〔2009〕377 号文规定,核定征收企业只能享受企业所得税免税收入的优惠政策,除此以外无其他优惠政策。

因此, 税务机关偏向定率征收, 这就形成了选用方式的分歧。国务院颁布的《中华人民共和国税收征管法实施细则》第四十七条规定:纳税人有《税收征管法》第三十五条或者第三十七条所列情形之一的, 税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额:1参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;2按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定;3按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定;4按照其他合理方法核定。

在个税法的特别纳税调整规则付之阙如的时代,税务机关多将税收核定视作个税反避税“利刃”,但其能否称得上是妥适的个税反避税工具?新引入的特别纳税调整规则又如何个人独资企业核定征税?在个税法体系层面,两类规则是否会产生排异反应?本文将以此为脉络,逐层探讨反避税手段动态演进的得与失。事前核定征收不需要纳税人成本及费用支出的凭据、信息,核定征收企业不主动索取发票、也不提供相关信息,这与我国依托发票的征管现实相矛盾,对全面开票制度形成冲击。

为确保稽征公平与稽征效率,税法要求纳税人对税务机关负一定协力义务,税收核定可借由概算性、经验性地推定税基阻吓不履行协力义务的纳税人,从此点出发,税收核定确实能发挥一定的反避税功效个人独资企业核定征税。稽查部门由于专司偷、逃、抗、骗税案件的查处, 而核定征收的企业不属于稽查部门的管辖范围, 因此, 稽查部门不能根据管理部门核定的数额认定企业存在偷税情况对企业进行处罚, 无权核定企业的企业所得税额。

而纳税人为了达到少缴税款的目的,很有可能以物质利益来引诱税务人员,如果税务人员经不住纳税人的利益诱惑,就有可能与纳税人达成交易,用手中的公权力换取私利,使国家和社会公共利益受到损害。现阶段我国的税收立法对“正当理由”并没有一个界定。

《中华人民共和国税收征收管理法》第 35 条中规定“税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定”。如果不考虑案件实际, 一律要求税务机关必须以拍卖成交价格作为计税依据个人独资企业核定征税, 则既可能造成以当事人意思自治为名排除税务机关的核定权, 还可能因市场竞价不充分导致拍卖价格明显偏低而造成国家税收流失”。

无论是定率征收还是定额征收,税务部门都根据纳税人实际生产经营行业特点,综合考虑其经营规模、收入水平、利润水平等因素,并且其经营范围和业务发生变化、或应纳税所得额、应纳税额增减变化达到20% 以上的,都予以调整。相对申报确认,笔者更愿意采纳“税收核定”的提法,让纳税申报、申报受理、税收核定成为税收程序的核心。

应督促实行核定征收的纳税人建账建制和准确进行会计核算,防止纳税人通过核定征收人为降低税负。我国《税收征管法》以及其他法律法规当中虽然也有一些关于程序的规定个人独资企业核定征税, 但是很不完备, 过于粗疏, 缺乏可操作性, 实施效果大打折扣。

作为替代因纳税人违反协力义务缺失的直接证据而推断税基量化事实的特殊的课税事实认定方式, 税收核定在反避税调查程序中也被加以采用。笔者通过网络搜索各地税务部门对企业核定征收认定结果公示情况个人独资企业核定征税, 发现不少地区对企业核定征收认定结果未进行公示。

因此对核定征收企业要加强引导,注重管理。5.强化财务管理, 实现“两个转变”个人独资企业核定征税。

核定征收作为一种特殊情况下使用的征收方式,是对纳税人应负担税款的估算和推定,因核定依据的有限性和核定方法本身的局限性,核定的税负与纳税人实际应负担的税负通常会存在一定的差异。更有甚者,《安徽省城市房地产交易管理条例》规定只要管理部门认为申报价偏低,就可径直以房地产评估机构的评估价作为计税依据。

我国立法未对税务机关职权调查主义作出明确规定,可能导致税务机关在税收核定程序中,擅自减轻或免除自身的职权调查义务个人独资企业核定征税,未经职权调查或未完全履行职权调查义务便直接适用证明责任分配规则认定课税事实,违反依法行政原则。对于本次专项评估发现的利息收入和增值税免征税额未申报企业所得税问题,评估人员在与企业沟通时发现,几乎所有企业都是由于未能准确把握税法的具体规定而出现的,并非主观意愿所致。

鉴于现阶段我国税务工作重实体、轻程序个人独资企业核定征税,导致很多税收征管工作很不规范,应该加强税收核定权行使的程序控制,明确税收核定权的行使流程,以规范税收核定权的行使,防止税收核定权的滥用。税务机关乃是对交易的经济实质存疑而启动调查程序者, 同时又为证据的认定者和最终裁判者个人独资企业核定征税, 是纳税人说服的对象。

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