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宿迁个人独资企业核定征收税率

作者:合规节税网时间:2020-03-13 22:35:46分类:独资企业税

同时, 企业采取核定税额征收方式, 不用聘请会计人员, 由于实际核定征收的小企业居多, 节省的会计人员的工资足以缴纳税款, 从而大大减轻了企业财务压力。在适用上要遵循严格适用原则或者说是必要性原则。

执法责任是税务人员在税务行政过程中违反法律规定或程序导致纳税人合法权利被侵害而应当承担的责任,目的是为了督促税务人员依法行使职权,维护纳税人的权益,其对明确执法责任、规范执法行为、提高执法质量有着重要的作用。《税务行政复议规则》第三十三条第一款规定:“申请人对本规则第十四条第(一)项规定的行为不服的,应当先向行政复议机关申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以向人民法院提起行政诉讼。

在诉讼上,由于税收核定制度专业性、实践性强,法院一般也是尊重税务机关的自由裁量权,更多的是进行程序上的审查,除非税务机关税收核定自由裁量权明显滥用。4. 容易滋生税收执法的风险。

按核定应税所得率缴纳企业所得税的应汇算清缴。根据我国《税收征管法》第八十八条的规定,纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生纳税争议时,必须先向有关机关申请行政复议,也就是说行政复议是解决纳税争议的必经途径。

在已推行的企业所得税核定征收户中, 几乎千篇一律地单纯以收入为依据来进行核定征收宿迁个人独资企业核定征收税率, 基本上没有按规定依成本费用来核定征收企业所得税。其中以《中华人民共和国税收征收管理法》及《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》为主,此外《增值税暂行条例》第七条、《消费税暂行条例》第十条、《土地增值税暂行条例》第九条、等法律规范中也有规定。

行政效率要受到人力、物力、财力等多方因素的限制以及技术先进与否的影响宿迁个人独资企业核定征收税率,尤其是在当今社会,纳税群体规模巨大并且涉及的经济活动多种多样,税务机关要想对这个庞大的群体进行准确定税变得愈发困难。这些概念有的源于国外,有的属于学者自己下的定义,立法上未给与统一界定,学术上也是众说纷纭。

德发案中通过民法和税法不同的视角,会得出不同的结论,论文拟从税收核定制度与民法意思自治原则的价值冲突的独特视角进行讨论,并提出了解决冲突的办法。税务人员对企业所得税核定征收的业务知识掌握不到位, 还有部分税务工作人员对核定征收企业所得税的企业进行年度汇算清缴的认识不足, 认为企业每季度足额缴纳企业所得税, 就不用进行年度汇算清缴, 难以引导企业向查账征收管理转变。

在2018年个税修法之前,仅有企业所得税法及其体系内的规范性文件对避税概念作了一定程度的界定,但其属于企业所得税法范畴宿迁个人独资企业核定征收税率,从规范意义上说无法直接将其等同于个税法上的避税概念。例如:《广州市地方税务局企业所得税核定征收工作指引》(穗地税发[2008]173号)第二十一条规定,由核定征收方式改为查账征收方式的纳税人,其核定征收年度的亏损不得在查账征收年度结转弥补。

核定应税所得率的,根据汇算清缴时税务机关确定的应税所得率计算出年度应缴纳的企业所得税,减去按年初税务机关核定的应税所得率计算预缴的企业所得税就是汇算清缴应补缴的企业所得税。2013 年陈秀井在《对核定征收税收管理的思考与建议》中认为核定征收税收的目的是为了督促纳税人提高账务核算水平,依法履行纳税义务,而不应导致经营者认为“有利可图”,核定征收也是为了加强税收征管、防止税源流失的办法,决不能蜕变为基层税务工作者简单的解决征管问题的管理方法⑨。

鉴于抽取企业的经营业务范围、规模、征收方式等各项指标相同或相似,评估人员通过标准化的评估流程实施具体工作宿迁个人独资企业核定征收税率,即拟定统一的纳税评估质询书模板,集中质询,分别发放,个别约谈。一些纳税人为了逃税,千方百计不计、少计收入,或者尽量不取得发票,隐藏真实的交易情况。

对税务部门而言, 对企业实行核定征收后, 尤其是核定税额方式的, 税额一年内通常不会变更, 只要企业按期申报缴纳税款, 后续管理工作较少宿迁个人独资企业核定征收税率, 极大减轻税务机关工作压力。如云浮市云城区国税局王文创发表的《关于加强企业所得税核定征收及管理的思考》, 目前云城区国税局所管辖的580户企业所得税中发现, 每季申报的所得税除了40多户汇总申报的企业外有50%都是零申报, 2009年销售收入达3亿多元, 但全年申报预缴税款不超过1000万元。

而且,纳税人、税务机关对账务健全的判断标准并不一致,也没有哪个法规对此明确了标准。受企业竞争力和运营成本制约, 不少中小企业对人才缺乏吸引力, 很难聘用到专业财会人员, 往往只能选择第三方财务公司报税或者聘用兼职财务人员, 导致企业存在账簿设置不齐、账目残缺不全等现象, 开展查账征收, 无形中给税务部门增加了繁重的工作量, 管理上捉襟见肘;三是企业法律意识淡薄宿迁个人独资企业核定征收税率, 账目信息缺乏真实性。

最高法院做出此界定是基于执法的现实考虑,但如果基于立法目的解释则可能得出相反的结论:“根据《税收征管法》第十一条规定,税务机关的职责应该相互分立、相互制约宿迁个人独资企业核定征收税率,《税收征管法实施细则》第九条也规定应该避免税务局和稽查局职责的交叉32,如果稽查局具有税收核定权不符合避免职责相互交叉的立法目的”。因此, 69号文件规定实行核定征收企业不适用20%的企业所得税优惠税率是合理的。

相关法律对行使主体、纳税人的权利和税务机关的权限规定不明确,企业所得税税收核定制度的规范性文件效力层级太低,这些问题在一定程度上导致了企业所得税核定征收缺乏应有的严肃性。计税依据明显偏低缺乏具体的判断标准、“无正当理由”的界定不明确等问题可通过完善相应立法加以解决, 例如《契税暂行条例》第四条的参照标准为市场价格, 又如《土地增值税暂行条例》第九条的参照标准是房地产评估价格。

对于这些特定情况,如果仅仅依靠纳税人的申报纳税,很可能造成国家税收的流失,因此,国家必须设置一种特定情况下可以保证税收实现的制度宿迁个人独资企业核定征收税率,这就是税收核定制度。在纳税人没有义务提供相应的证据、无法举证的情况下, 纳税人才承担不利的法律后果。

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