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云南个人独资企业核定征收

作者:合规节税网时间:2020-03-14 00:44:58分类:独资企业税

实际工作中有的税务机关疏于巡查, 审核不严。《征收办法》按照不同行业分别确定了应税所得率的范围,且每一个行业应税所得率的范围还是比较大的。

《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税〔2009〕69号)规定,对核定缴纳企业所得税的纳税人,在不具备准确核算应纳税所得额的条件前,暂不适用小型微利企业优惠税率。这种核定,一般要基于事实和证据云南个人独资企业核定征收。

提高纳税人的参与程度,保证纳税人享有充分的陈述权和申辩权。例如,某碎石场2004年开采、加工建筑用石,开采过程中使用炸药爆破(炸药销售渠道已被公安机关垄断控制),税务机关核定每箱炸药可形成的开采量为60立方米,核定碎石零售价23元/立方米。

根据上述理由,笔者认为企业所得税实行核定征收(指通常所说的定应税所得率征收)的中小企业,也应该享受财税[2009]133号等三个文件规定的企业所得税优惠政策。要有较好的业务素质,懂财务,熟税法,会查账,及时学习新知识,以适应企业所得税管理的需要。

其二,从程序视角观之,为确保税务机关的处理决定尽可能合乎交易事实,特别纳税调整规则对税务机关提出了更严格的程序性要求,覆盖立案、事实调查、做出处理意见及争议解决等环节云南个人独资企业核定征收,在企业所得税反避税实务中,许多适用特别纳税调整的处理决定是历经数年之久才最终做出的(1)。及其他明细表等。

八是加强国地税部门的配合,联合开展企业所得税核定征收,共同确定分行业应税所得率和分户的应纳税额,使地点、规模、经营情况基本相同的纳税人的税负基本一致,共同加强对纳税人营业收入、上下游票流、资金流的信息共享和日常监控。2004年云南个人独资企业核定征收, 广州德发房产建设有限公司 (以下简称德发公司) 委托某拍卖行拍卖估值5.3亿港元的房产 (包括车库、商铺、写字楼) 云南个人独资企业核定征收。

这种运作模式的账务处理是云南个人独资企业核定征收,建筑企业承担全过程的工程项目的全部风险,包括财务税务风险,施工企业以收管理费扣除企业费用后作为企业的利润,这种账务处理利润是薄利的,根本就不能用建筑业行业的利润率一般都在15%--30%左右来算,因为建筑企业收的管理费一般是合同价的0.5%-1.5%点数,最终可想而知企业利润非常低,在这种模式下,建筑行业的利润率15%--30%左右应该都在项目经理的收益里,而建筑企业最终把这部分收益放入工程成本,于是企业便想方设法增加工程合同费用特别是成本费用的支出,虚增费用、加大成本云南个人独资企业核定征收,使利润控制在管理费下扣除公司费用、税金及附加费后的金额,因此上缴所得税是有限的,这种情况下税务局为了防止企业所得税大量流失,税务部门在建筑行业采用核定征收方式,能更好的征收建筑企业所得税税款。至于如何界定“账目混乱”、“明显偏低”云南个人独资企业核定征收,“无正当理由”,缺乏统一的认定标准,给税收征管工作带来很大难度。

核定应税所得率是目前企业所得税事前核定的主要方式,应税所得率实际决定着应纳税额的大小。在某些特殊情况下,基于纳税人与证据之间的特别距离,通过法律的规定,由已知的事实(基础事实)推断出未知的事实(推定事实),并允许承受推定事实不利益的一方当事人以反证推翻。

这是最符合税收法定主义和量能课税的税收确定方式。税务机关和纳税人应担负何种程度的协力义务与举证责任?税务机关实施反避税时应遵守何种程序?这些实体性与程序性内容是引入特别纳税调整规则后必须要予以明晰的问题,企业所得税法已有相应制度实践,如《特别纳税调整实施办法(试行)》和《一般反避税管理办法(试行)》,个税法也应出台相关规定。

由于核定征收比查账征收更为方便快捷,加之目前税收管理人员的业务水平参差不齐,实践当中,一些税务机关滥用自由裁量权,擅自扩大企业所得税核定征收面。例如云南个人独资企业核定征收,税务机关在核定纳税额时并非总是严格依法律规定采用同行业类比、成本加成等计算方法,有时直接根据税收任务核定应纳税额(1)。

七是企业所得税和流转税检查有机结合,对应取得而不依法取得发票的纳税人,按照发票管理办法从严处理云南个人独资企业核定征收 。由于《税收征管法》及其实施细则和《核定办法》对企业所得税征收适用核定征收的条件标准、具体核定的方法规定不明确,导致实际操作中税务管理人员在对企业所得税征收是否适用核定,核定的应税所得率或应纳税额的具体标准上,都存在较大的自由裁量权。

而核定征收作为查账征收的补充模式, 简单实用, 组织收入合法稳定, 便于征管且易于为纳税人掌握, 不少地区的税务部门对核算不规范的中小企业采取了核定征收的方式征收企业所得税。严格按照规定的范围和标准确定企业所得税的征收方式,不得违规扩大核定征收企业所得税范围,严禁按照行业或者企业规模大小,“一刀切”地进行企业所得税核定征收。

[8]如果税收核定是基于数个间接证据对课税事实进行推定的话, 那么税务机关是在确认一个事实的基础之上, 通过归纳的方式推导出待证事实。3. 建立标准化的核定征收工作规范。

对于核定行为和意思自治行为的冲突问题,应减少税收核定对民事行为的干预:首先,改变长期以来“国库主义”的税收立法价值取向,站在纳税人角度,维护纳税人合法权益;其次,执法上尊重市场经济规律,保持税收核定权的谦抑性,不轻易“揭开私法的面纱”;最后,司法应当坚守最后防线,加强纳税人的目的审查,对具有正当理由的民事行为排除核定行为的干预。《税收征管法》第三十五条第一款第六项是最为典型的税收核定规则,依其规定,纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关可核定其应纳税额,从中又衍生出许多个税法体系内的下位规则,如房产转让与股权转让的个税税额核定(2)。

事前核定征收的依据不充分,特别是大量的事前核定会掩盖税源的真实情况,形成简单粗放的管理方式,存在“重核定、轻管理”的问题,与科学化、精细化的要求相违背,不利于促进纳税遵从。这可能会促使纳税人利用变换身份的方式避税,但某些特定的民事关系本就属于纳税人的私人领域云南个人独资企业核定征收,无论是从尊重私权还是稽征效率的角度出发,都不应对其有过多干涉。

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