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深圳市个人独资企业核定征收

作者:合规节税网时间:2020-03-14 01:49:31分类:独资企业税

上述做法, 对税务工作者、纳税人明确核定征收情形有较为清晰的了解。现行个体工商户涉及税费主要是增值税、营业税、个人所得税、城建税、教育费附加及地方教育附加、文化事业建设费等深圳市个人独资企业核定征收。

这有点类似于对企业采取“税收包干”,即无论企业经营效益如何,企业都要按收入的一定比例(即应税所得率×税率)缴纳企业所得税。事实认定的主观性和随意性可想而知。

从表面语义上看,税收核定为税收的审核确定,为在特殊情况下税务机关动用权力主动确定税收的行为。在税收法律规制中存在以下主要问题:企业所得税核定征收立法存在缺失,大多规定存在于效力层级低的规范性文件中深圳市个人独资企业核定征收,整个核定制度不成体系;企业所得税核定征收适用标准不够明确;具体操作的方法和技术标准不统一;自由裁量权的行使不够规范;对核定争议的救济制度有待进一步完善。

第二部分重点分析我国企业所得税核定征收存在的问题。特别是在现阶段我国税收环境相对较差、纳税人纳税意识较低的情况下,仅仅依靠申报纳税,难以保障国家税收的实现。

值得注意的是,存量房交易评估报告是严禁公开的,即使是在诉讼中,税务机关对于具体的参考数据也是语焉不详(5),这或许有助于反避税,但也使纳税人更加有理由怀疑估算价的真实性。以评估值而非成交价为计税依据的房地产税出台后,此种避税手法行将成为过眼云烟。

《企业所得税法实施条例》第115条规定的同业利润率法、成本加成法和《税收征管法实施细则》第47条规定的可比同业法、效率法等核定方法却均在于大致估算经济活动的具体金额, 并非对交易的法律关系的性质予以认定的方法深圳市个人独资企业核定征收。纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。

当企业规模扩大或经营模式发生变化后, 过去不能享受的税收优惠可能又可以享受。因此,对于没有按规定期限内规范财务核算,达到企业所得税查账征收条件的,虽然可以继续实行核定征收,但其应税所得率应考虑适用总局规定的行业所得率的上限;另外,税务机关在企业所得税管理中深圳市个人独资企业核定征收,应严格要求企业依照会计法要求建立、健全会计账簿,规范的进行核算,按税法、会计法和发票管理办法等的要求开具和取得凭证。

即使稽查部门在稽查过程中发现企业的实际经营情况与纳税申报不符并不能实施查账征收的, 也不能直接对企业核定其偷税额, 只能向征管部门提出对企业实行核定征收方式建议, 在接到征管部门同意其稽查建议后, 再由稽查部门按管理部门核定的税额减去其已申报缴纳税额后的余额, 确定企业应缴未缴企业所得税的偷税额。税务机关在税收核定的同时, 要积极宣传税收法规、政策深圳市个人独资企业核定征收, 督促、引导被核定征收的纳税单位遵从《会计法》, 明确核定征收只是税收征管的补充手段, 而不是最终目的。

如新疆瑞成公司以缓和企业与上访职工矛盾为由将房产低价销售给后者,显然具有相当合理性,税务机关却认定这并非《税收征管法》第三十五条第一款第六项所称的“正当理由”,仍予以处罚。税务机关对建筑行业所得税实行预征,从根本上改变目前建筑业所得税征管不到位、防止企业所得税款大量流失的状况。

2006年起,根据相关文件精神,各会计师事务所、税务师事务所必须实行查账征收,比较2005年实行核定征收时税负率,2006年税负率略有上升。建议国家税务总局对《企业所得税核定征收办法》第三条所称“一定规模以上的纳税人”制定统一明确的判定标准,以确保公平执法、规避风险。

税收核定规则辐射的是税务机关最易掌握且最易规制的避税形式深圳市个人独资企业核定征收,发挥基本性的反避税作用,实质课税规则针对的则是新近出现或是复杂难断的避税形式,具有补充性与扩张性,二者相互配合,一定程度上阻吓了个税避税行为。随着制度实践经验的不断累积,个税反避税将逐步走出企业所得税法的阴影,引入更多更具个税特质的特别反避税规则,有效统合现有规则。

但避税仿佛是挥之不去的梦魇,一方面侵蚀税基、损害国家财政利益,另一方面乖离量能课税原则、扩大国民收入差距。按照现行法律的规定,税收征管程序包括税务登记、账簿和凭证管理、发票管理、纳税申报、税款征收和税务检查等环节,核心在于纳税申报与税款征收。

纳税人不属于以上情形的,核定其应纳所得税额。相形之下,从体系性与工具理性视角出发,特别纳税调整规则具有比较优势,个税反避税规则体系的构建应以之为中心。

如果该采石场能同时通过电力等动力方式进行开采,或者公安机关对炸药不能完全进行控制,民间可多处随意购买,则使用炸药这种动力的核定方法就不具可行性了。法律上深圳市个人独资企业核定征收,我国现行的有关税收核定的规定比较分散,在不同的法律、法规及规范性文件中均有涉及,没有形成一个系统化的法律体系⑦。

在我国,行政复议缺乏相应的独立性,难以保证复议的公正性,且必须复议前置和先行缴纳税款,阻碍了纳税人救济途径的可选择性,复议的结果也往往是维持。而面对的最多的问题是:纳税人经常会疑惑地问我们,不是年初已经确定我们企业所得税实行核定征收了么?怎么忽然又要用查账征收的要求来对待我们呢?按照征管法的规定,符合以下条件的企业可以确定企业所得税实行核定征收:依照法律法规可以不设置帐簿的;依照法律法规应当设置但未设置帐簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置帐簿深圳市个人独资企业核定征收,但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查帐的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

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