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苏州个人独资企业核定征收

作者:合规节税网时间:2020-03-14 02:21:48分类:独资企业税

[11]由于证明妨碍、特别证据距离等特殊原因,在税收核定中如果仍然适用通常的证明责任分配规则,将会导致征纳双方武器不平等,严重影响税收行政效率,税收法定原则和税收公平原则也将受到威胁。在通常情况下,市场主体应当可以预测其行为在民法上的法律后果,并根据该法律后果推及其税收待遇,由此,市场主体的行为才是确定并可预测的。

其中, 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率;或者为应纳税所得额=成本 (费用) 支出额/ (1-应税所得率) ×应税所得率。[6]为保证税务机关在内的行政机关履行职权调查义务,奥地利、葡萄牙、德国等国在各自的《行政程序法》中明确规定职权调查原则。

其二,从程序视角观之,为确保税务机关的处理决定尽可能合乎交易事实,特别纳税调整规则对税务机关提出了更严格的程序性要求,覆盖立案、事实调查、做出处理意见及争议解决等环节,在企业所得税反避税实务中,许多适用特别纳税调整的处理决定是历经数年之久才最终做出的(1)。但应纳税额为税法适用的结果, 不属于可以进行核定的事实范畴。

因此, 在课税基础事实的属性或利益归属存在争议的情况下苏州个人独资企业核定征收, 以定量的税收核定方法对经济交易活动做定性的分析, 显然并非有效而合理的救济方式。问题之二:核定征收范围的扩大化, 淡化了税源管理功能。

税收核定作为保证税收公平的一项重要制度,在纳税人偷税漏税和存在避税行为时通过行政确认权的形式保障税款的足额入库,在纳税人为了追求经济利益而隐瞒收入、拒不纳税时苏州个人独资企业核定征收,可以对其强制核定征收甚至加收滞纳金或罚款,以使纳税人承担其应该承担的税负,实现税负的公平。不过苏州个人独资企业核定征收,从行政权力的谦抑性、适用的统一性和税务稽征的经济性三个方面考量,还是应设定明确的具体标准为宜。

稽查局是否具有税收核定权?首先要看法律对于税务稽查局职责的规定,《中华人民共和国税收征收管理法》第十四条对稽查局的职责做出了规定苏州个人独资企业核定征收,从该条法律规定我们可以看出稽查局“专司”偷、逃、骗、抗税案件的查处,但是社会各界对“专司”一词的解释却存在这歧义。笔者认为,必须完善企业所得税核定征收管理,提升管理质效,最大限度防范税收风险。

二是超过规定标准的,不到税务机关申请调整应税所得率。《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377 号)只对国税发〔2008〕30 号文件第三条第二款所称“特定纳税人”的范围作出了具体的明确,而对“一定规模以上”纳税人的标准没有明确规定,而这些正是各地放开核定征收范围的主要对象。

如果要根据纳税人的真实利润来补缴税款的话,至少在核定企业所得税率以前要履行告知义务苏州个人独资企业核定征收,在确定其实行核定征收的同时要求纳税人规范建账,正确核算成本费用,如果出现因为成本费用核算不规范而使利润偏高的话苏州个人独资企业核定征收,责任自负,应该按照真实利润与核定征收的所得之间的差额进行补税。为防止税务机关税收核定自由裁量权的滥用,对税收核定权行使的监督控制要做到以下几个方面: 建立税收核定的分权制衡机制。

其二,税收核定与税收法定原则并不相悖。如果纳税人如期缴纳苏州个人独资企业核定征收,税收征收程序也告结束。

退言之,该观点并不否认税收核定包含运用间接资料认定课税事实成分,《税收征管法》亦将税收核定与推定课税视为同义。一是取消复议前置的规定,还纳税人救济的选择权;二是取消先行缴纳争议税款或提供担保的规定,确保纳税人能够顺利启动救济程序。

三是增值税免征税额未申报企业所得税。如不加以规范,势必带来税务管理人员的执法风险和企业所得税税款的流失风险,也有背于企业所得税的立法宗旨。

税收核定可算是拟制税基与确立裁量基准的混合产物,相当一部分个税税收核定规则源于《税收征管法》第三十五条第一款第六项,故其在立法思路与文义表述的统一性、适用的一般性上具有显著优势。只要是税务机关依职权确定税款,都可以称之为税收核定。

但由于某种原因造成下半年的经营形势明显滑坡,这时还需要申请调整,这样势必要申请调整两次,但往往调整了两次也不能准确反映企业年度经营状态。在现行营业税政策与税率暂时难以调整的情况下,笔者建议调低个人所得税核定征收率,并理顺规费。

本文认为,除法律明文规定外,协助义务的违反并不导致证明责任倒置。税务机关无须借助于具体、实在的外在证据, 只须以案件基本事实所呈现的外观为基础进行推理、借助于情理或生活经验作出应税事实的概括式或选择式的判定, [21]亦即这种事实认定可以在不充分的证据资料和作为替代证据的经验法则的基础上做出。

在对核定征收企业进行评估和查账时,也只关注对企业各项应税收入的核实,对其成本费用基本不再关注苏州个人独资企业核定征收,从而违背了帮助核定征收企业建账建制,规范核算,逐步引导企业过渡到查账征收方式的初衷。若蜀中真无大将,由廖化任先锋也是无可奈何之事。

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