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核定征收的个人独资企业政策

作者:合规节税网时间:2020-03-14 02:54:05分类:独资企业税

此时,赋予税务机关税收核定权,允许税务机关依据法定程序和法定方式对不履行和不正当履行纳税义务的纳税人进行税收核定,正是维护税收平等原则和社会经济正常秩序的重要体现。现在的小企业, 完全可能成为将来的大企业, 小企业如果账证不健全, 税务机关也应帮助其建立健全账证, 提高财务核算水平核定征收的个人独资企业政策, 从而提高企业所得税的征管质量。

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十一条规定的立法目的,个税务机关应该相互独立、相互制约,假如稽查局既负责偷、逃、骗、抗四类案件的查处,也负责一般税收违法行为的查处,会导致稽查局和税务局在查处一般税收违法行为的权限上存在交叉,违反税务机关应该相互分立、相互制约的立法目的,同时,稽查局过宽的职权范围也不利于税收执法的专业性。从宏观上看, 企业所得税占我国税收总额的比例在逐年提高, 征管工作效果不错。

基于对纳税人主权的尊重,也为了节约税收行政成本,纳税申报应成为程序的起点。为贯彻常地税二(2007) 5号文件精神,武进地税一分局对部分实行核定征收、核定应税所得率和实际盈利水平相差较大的企业进行了纳税评估。

近年来, 不少企业处于转型期及艰难期, 私营企业举步维艰但负担的企业所得税不减反增, 从一定程度反映了税务部门加强了税收稽查及企业所得税核定征收工作。” 《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函[2009]377号)规定:“国税发〔2008〕30 号文件第三条第二款所称‘特定纳税人’包括以下类型的企业:1.享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业(不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业);2.汇总纳税企业;3.上市公司;4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业;5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构;6.国家税务总局规定的其他企业。

因此,对于哪些税务机关具有税收核定权、如何合理分配税务机关的税收职责亟待立法者在法律层面做出明确规定。因此, 只有在纳税人发生成立纳税义务的原因基础事实已有充分的证据予以证明, 但其量化事实的正确调查有困难或不可能的情况下, 才能采用税收核定对此事实予以认定。

(2)引入核定听证制度、质证与辩论制度、公示制度。提高税收征管效率也是税收核定制度设置的最初目的之一。

而从法律上看,当前中国税法对税收核定并没有明确的定义,仅规定了适用税收核定的情形和方法。税务机关在税收征管信息化和纳税人需求日益多元化的市场经济条件下, 确定以税务机关为税务工作核心主体的同时, 更应注意吸收社会力量参与, 加强与工商、财政、金融、统计等部门的沟通和合作, 建立信息共享制度, 强化税收数据分析比对, 真正实现信息共享, 提高服务质量与效率, 形成综合治税社会合力。

而采取核定征收方式, 在一定程度上会减轻税源管理部门人员工作压力, 降低税收管理风险。核定征收一方面有利于税务机关提高对中小企业企业所得税的征收效率,另一方面也可以减少纳税企业的会计核算成本,因为核定征收并不要求企业必须具备一个非常规范的核算体系,因此纳税企业一般情况下,就可以减少为了符合税务机关实行查账征税而所付的一些成本核定征收的个人独资企业政策。

但同时, 为避免当事人以意思自治为由否定税务机关的核定权, 导致国家税款流失, 最高院认为有效的拍卖行为并不能绝对地排除税务机关的应纳税额核定权核定征收的个人独资企业政策, 但税务机关行使核定权时仍应有严格限定。党的十八届三中全会要求坚持市场化改革取向,减少微观干预,简化审批程序,创新审批方式,凡是能交给市场和社会的,全部取消核定征收的个人独资企业政策,凡是能下放的,全部下放,更多、更快地释放改革红利,遏制权力寻租。

如果纯粹地以手工操作方式进行核定,其结果与理论上的预计数额就会出现一定的差距,如果实行计算机软件辅助核定,则其最终结果基本可达到预定目标核定征收的个人独资企业政策。核定征收企业应缴所得税额=应纳税所得额×税率=生产经营销售 (营业) 收入额×应税所得率×税率, 税率是国家明文规定的, 那么, 如何根据当地行业利润率来进行行业分类和细化行业应税所得率并确定兼营多种行业的企业应税所得率的执行标准问题显得尤其重要, 而现在浙江温州没有进行行业分类和细化行业, 笼统地把工业、交通运输业、商业应税所得率统一确定为7%核定征收的个人独资企业政策, 建筑业、房地产开发业为10%, 饮食业为10%, 娱乐业为20%, 其他行业为10%, 特别是工业分类中温州的18个小行业, 各个行业的利润率都不同, 有些还相差很大。

查账征收和核定征收相差10倍, 因此对核定征收的企业来说核定征收的个人独资企业政策, 发生财产转让等非主营业务, 按照不同方式处理, 纳税金额相差巨大。[4]另外,许多地方在企业所得税核定征收中核定征收的个人独资企业政策,一味追求简便高效,往往单纯以企业收入为依据进行核定征收。

对会计核算不健全的纳税人采取查账征收管理, 无形中增加了税收管理风险。反对者看到的是税务案件占比小,却没看到其高速的增长率,特别是新行政诉讼法实施和最高法院提审德发税案释放出相应的信号后,税务案件将会急剧增加。

?核定征收是我国税收征收的一种补充方式。企业所得税的事前核定征收是由纳税人提出申请,填写《企业所得税征收方式鉴定表》,税务机关根据企业账簿设置、收入总额核算、成本费用核算、账簿凭证保存和纳税义务履行情况,确定是否核定征收,以及采用定额征收还是核定应税所得率征收。

采取定额征收方式, 地税机关往往以上年度核定数为参照, 即使是收入增长快 , 一般调整不大;而定率征收随着收入、费用增长而增加税负。德发税案极具争议,是最高法院提审的第一起税案,集中暴露了现阶段我国税收核定制度存在的问题,是对该制度进行探讨十分有代表性的案例。

税收规章包括部门规章和地方政府规章。税收征纳双方信息的天然不对等,必须采取有效的措施来保障税收的效率和公平。

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