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小规模个人独资企业核定征收

作者:合规节税网时间:2020-03-14 06:12:16分类:独资企业税

但当前的事实是小规模个人独资企业核定征收,我国税务机关在力不能及的情况下,转而利用执行简便、成本较低的税收核定手段践行反避税。其中和税收核定制度有关的部门规章有:“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》 第十六条、《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第二十一条、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第九条第三项等;有关税收核定的地方性政府规章十分的繁多,且都有执行效力,如《房产税暂行条例实施细则》等”。

分权制衡被广泛运用于权力的监督第九条规定:本法第八条规定的事项尚未制定法律的,全国人民代表大会及其常务委员会有权作出决定小规模个人独资企业核定征收,授权国务院可以根据实际需要,对其中的部分事项先制定行政法规。税收核定制度相关标准不明确,给予税务机关极大的自由裁量权,这本身与税收法定原则是相违背的。

首先, 会造成税务部门管理职能的弱化, 不利于监督纳税人完善财务会计制度;其次, 核定定额方式简单粗放, 极易掩盖真实的税源情况, 与推进税收征管规范化、促进税收现代化相违背, 不利于税收监管。[6]有论者认为, 事实推定其实就是通常所理解的间接证明, [7]是一种以经验法则和间接证据为前提, 运用各种逻辑形式进行推导得出结论以证明并认定事实的方法。

以对企业所得税核定征收为例, 就是以行业利润率来计算企业的应纳税所得额, 进而计算应纳所得税的。既然特别纳税调整规则同样采行实质课税进路,那么其优越之处何在小规模个人独资企业核定征收?就个税反避税规则的体系化而言,其优点主要体现在以下三个方面:首先,进一步明确了避税概念。

但由于有些视同销售(营业)收入小规模个人独资企业核定征收,在会计核算上不通过收入科目,因此,按收入总额核定企业所得税的企业就漏缴了企业所得税。核定征收是与查账征收相对应的一种税额确定方式。

税收公平原则是指国家征税要使每个纳税人的负担与其经济状况相适当, 并使各纳税人之间的负担水平保持平衡。”澳大利亚国家税务局(ATO)也有类似的说法:“纳税人自主评价体系是澳大利亚税收管理体制的基础。

其他的个税反避税规则则截然相反,它们其实是类型化的实质课税规则。一些税务机关之所以大范围推行核定征收,一个重要原因是税务机关对纳税人财务核算和经营状况等因素不了解,对查账征收没有底气,于是采取简单的核定征收了事。

更重要的是, 税收核定仅在课税基础事实已然确定的情况下才可能实现。2. 超越规定范围实行核定征收。

因此, 反避税调查案件的税基重新确定一般是以应税事实属性的重新认定为前提的。此外,尽管《税收征管法实施细则》第四十七条第二款规定纳税人享有异议权,但仅限于“采取本条规定的方法核定的应纳税额”,对税务机关适用核定本身无权提出异议。

鉴于特别纳税调整是个税反避税规则体系的核心,税收核定有必要做适当调整以维护规则体系的统一性。2018年个税修法引入的特别纳税调整规则就性质而言也属于实质课税范畴小规模个人独资企业核定征收,其与同属个税反避税规则体系的税收核定在实体规范上没有直接冲突小规模个人独资企业核定征收,但从法价值视角观之,二者并不兼容。

现行的《公司法》、《私营企业暂行条例》等法律规定, 设立企业条件中没有明确财务机构设置和财会人员素质要求。企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收,核定征收又分为核定应税所得率征收与定额征收两种。

因此,该解释是缺乏依据的。”《增值税发票开具指南》第二章第一节第十条第(一)项规定:“一般纳税人有下列情形之一的,不得使用增值税专用发票:(一)会计核算不健全,不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

因此,无论是税务机关,还是纳税人,对核定征收企业所得税的企业,只要将计税收入判定正确,就不会出现问题。其主要表现:一是按经济性质划分核定征收范围小规模个人独资企业核定征收, 致使部分建制建账、会计核算健全的企业也被纳入核定征收的范围;二是税务管理部门缺乏有效的监控管理机制和管理手段, 认为核定征收简单, 且可以增加税收收入。

一是核定征收企业所得税的纳税人不能享受小型微利企业优惠政策;二是核定征收企业所得税的纳税人不能享受技术转让所得税优惠;三是核定征收企业所得税的纳税人不能享受研发费用加计扣除的优惠政策;四是企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊期间费用;没单独计算的,不得享受企业所得税优惠。这种“一定终身”的纳税模式,笔者认为小规模个人独资企业核定征收,在一定程度上是由于现行税收政策规定的不够完善和明确造成的。

①这种做法是基于企业核算混乱的前提推定,其税后待分配及实际分配的利润也无法规范正确的核算,从而也采用核定的方法征收个人所得税。因此基于公共财政和社会公共利益的需要,国家必须设置包括税收核定征收在内的一系列征管制度来保障国家征税权的实现,当纳税人怠于履行纳税义务时,税务机关可以运用这些强制手段来保障税收的及时足额入库,防止税收流失。

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