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个人独资企业所得税核定征收

作者:合规节税网时间:2020-03-14 06:44:33分类:独资企业税

其次,在确定各行业的应税所得率时,要结合地域、企业规模等条件,充分运用目前的信息化手段,采集同地域、类似规模的查账征收纳税人的税收负担率数据,进而确定该行业的应税所得率。3.核定征收的职能发挥难。

这是因为,核定征收的盖然性较低,会对纳税人的实体和程序权利造成较大的影响。” 从过程上来看个人独资企业所得税核定征收,明确企业所得税的核定征收方式是在企业账制不健全,无法正确核算收入、成本费用等的情况下(通常是企业开办的初始阶段)所采取的一种临时性的过渡措施。

对增值税一般纳税人的企业所得税进行事前核定征收导致两个税种对纳税人划分类型的政策差异,极易造成税收流失漏洞。而如果税务机关不按法律规定行使税收核定权个人独资企业所得税核定征收,很容易损害纳税人的合法权益。

由此而来,核定应税所得率的企业,实际经营利润率超过核定应纳税所得率20%的,不申请调整应纳税所得率,或发生视同销售(营业)收入行为不增加收入总额的,都很难从年度纳税申报表中发现问题。核定征收企业所得税虽然简单易行,但却失去了企业所得税的基本特征,即对企业的实际所得额课税。

由于无操作性的具体标准,税收核定成为了征纳双方发生争议最多的地方,德发税案折射的仅仅是“计税依据明显偏低且无正当理由”缺乏具体解释。一方面,包括《税收征管法》第三十五条第一款第六项在内的许多税收核定规则对纳税人履行协力义务提出过高要求个人独资企业所得税核定征收。

较之税收核定,避税一词似乎更为常用,但这不代表其内涵为大多数人所普遍理解。三是行业划分模糊, 导致适用税率模糊。

其次,强化企业所得税核定征收的公示制度,让自由裁量权在阳光下运行。然而个人独资企业所得税核定征收, 对主观要件进行证明的可能性, 主要取决于在多大程度上有能力详细澄清客观的事实经过个人独资企业所得税核定征收, [41]由于与合理商业目的相关的证据资料依然处于纳税人的管领和控制之下, 在纳税人拒绝提供的情况下, 税务机关“既不详知又无法获取有关事实的详情”, 举证证明将极为困难个人独资企业所得税核定征收。

[27]作为表见证明方法, 税收核定的实施同样必须以存在此种“典型性事态经过”为前提。其三,就辐射范围而言,特别纳税调整规则可以通过引入新的特别反避税规则的方式规制新的避税行为,实际上其可以覆盖整个避税领域,而税收核定规则的触角很难延伸到低报计税依据的地界之外。

3. 税率适用有失公平, 不同征收方式间税额相差巨大。这里有两个关键:一是准确区分两者的举证责任, 税务机关有义务举证纳税人存在《税收征管法》第六十三条规定的偷税行为和手段, 纳税人有义务对税务机关举证的偷税行为和手段证明或者是属于过失造成的个人独资企业所得税核定征收, 或者主观上没有过错。

一是不利于以会计核算为基础的纳税申报的推广。参照其他国家和地区有关税收核定的立法实践和理论研究, 税务机关采用的核定方法应当能够实现最接近交易的实际发生金额。

在2018年个税修法之前,仅有企业所得税法及其体系内的规范性文件对避税概念作了一定程度的界定,但其属于企业所得税法范畴,从规范意义上说无法直接将其等同于个税法上的避税概念。在私主体之间交易异常发达的今日,信息偏在于纳税人的情况时有发生。

同时核定征收也一项直接涉及纳税人利益的自由裁量行政行为,实践操作中也应完善各项标准和保障制度,保障权力的正确行使。由于该类型企业的规模普遍较小、账册不健全、主动纳税意识淡薄、上游环节供应商和下游环节客户以现金交易为主,且该类型企业属于非重点税源企业,在日常税源管理中受关注度较低,加之该类企业一般未领购发票,因此难以对其实现以票控税的监管,导致该类企业隐匿销售收入的情况较为普遍个人独资企业所得税核定征收。

税务机关在以往的反避税过程中积累了大量经验,但对于个税避税的类型仍缺乏有效提炼,特别反避税规则的引入开启了个税避税类型化的新纪元。(2) 虽设立收入账簿、收入科目, 但收入凭证残缺不全, 不能准确核算经营业务活动的利益流入;或虽凭证齐全, 但核算混乱, 不能准确区分收入、预收款性质, 不能正确区分不同施工项目取得的收入。

另外,“纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的个人独资企业所得税核定征收,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。第三部分分别从规范企业所得税核定征收征管和完善立法角度提出了具体的管理建议和立法建议。

却也存在弊端,由于实行核定征收方式,税务部门便放松对成本费用发票审查,甚至没有检查,导致建筑企业认为没有发票也可以,便以大量的收据入账,致使一些材料供应商不开发票个人独资企业所得税核定征收,建筑企业材料成本占收入一半以上,如果这些提供材料的供应商都不开发票,那流失的税收金额不是核定征收这点所得税能相比的。只不过,税务机关对不确定概念之运用仍有极大完善空间,实务中税务机关常有过度保守的求稳倾向。

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