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苏州个人独资企业核定

作者:合规节税网时间:2020-03-14 11:12:28分类:独资企业税

比如, 在确定行业纳税所得率时, 要综合考虑地域、规苏州个人独资企业核定模、环境等多方因素确定最终标准。随着我国经济不断发展, 暂行办法的部分条款已不适应企业所得税的征管工作, 因此国家税务总局印发了《征收办法》及《通知》, 进一步细化了企业所得税核定征收工作, 主要体现在:适用范围扩大、增加了核定征收所得税的情形、进一步明确了具体核定方法、调整了应税所得率幅度、增加了纳税人申报调整的责任、明确了核定程序的时限、年度核定时间后延、申报方式细化、可以享受税收优惠政策、明确不能核定征收企业所得的企业。

核定征收作为税款征收的一种重要方式, 在保障地方税收收入、提高税收征管效率等方面起到了一定作用, 但同时暴露出的弊端和问题也应值得重视和研究。与司法程序中法院作为中立的裁判者认定案件事实不同的是, 在反避税调查程序中只存在税务机关和纳税人两方当事人。

因此,在复杂的社会经济活动中,核定征税作为税款征收方式的一重要制度,有着重要的意义与作用。现实经济生活中,企业之间的经济往来和组织结构异常复杂,企业所得税的征收在查账和核定两种征收方式同时存在的情况下,给企业逃避税行为扩大了运作的空间。

税收的行政效率,是指在税收征收过程中如何使税收征收成本最小化,尽可能降低征收成本占税收收入的比重。针对不合法行为,应当通过核定征收等措施的严格规制,使纳税人付出更高的成本,进而促使其规范。

《税收征管法》第三十五条第六款规定:“纳税人申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的,税务机关有权核定其应纳税额”。”第五条规定:“税务机关采用下列方法核定征收企业所得税:1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;2.按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;4.按照其他合理方法核定。

要经常深入企业一线,掌握企业真实生产经营情况,有的放矢地管好企业所得税。2006年度,我分局共有查账征收企业181户,实现所得102.63亿元,缴纳企业所得税988.5万元苏州个人独资企业核定 ,税负率仅为0.096%;核定征收企业188户,实现所得1.29亿元,缴纳企业所得税382.07万元,税负率为2.97%。

作为税收中的一种重要的自由裁量权,税收核定制度同样需要分权制衡苏州个人独资企业核定。企业所得税征收方法分为查账征收和核定征收。

①在制定和修改税收法律过程中,明确企业所得税核定征收立法指导思想和立法原则,提高立法层次,严格立法程序,改进立法技术,增加立法透明度及纳税人参与度,加强有权部门的立法解释,使税法结构严谨,协调统一,使企业所得税核定征收的有关规定规范化、系统化,对解决企业所得税核定征收实践中的具体问题,实现税法的科学化、精细化具有重要作用苏州个人独资企业核定。对外,要通过网络、相关政府部门、社会组织等有效途径,将核定的程序、指标、依据、税额等情况公布于众,形成全社会共同参与监督的机制。

对企业实行企业所得税核定征收有严格范围,并不是所有的企业都可以采取核定征收方式征收企业所得税。在这种立法思想指导下, 税务工作人员在执法过程中就会片面追求执法效率, 导致税收法定原则和税收公平原则受到忽视甚至违背。

申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。这一差异刺激了企业从高税负端向低税负端转移。

因此,只要企业采用核定征收方式征收企业所得税后,很多税务管理人员就放弃了对这类企业的监管苏州个人独资企业核定,特别是放弃了对企业成本费用的监管。如何依法依规加强企业所得税的核定征收管理,积极应对、有效防范管理中可能出现的各种风险,成为各级税务部门需要面对和解决的重大课题苏州个人独资企业核定。

相反, 税务稽查如何进行, 查账的依据标准如何确定, 无章可循, 往往出现只要作为核定征收户管理的企业, 多不作为稽查的重点, 即便进行税务稽查, 企业的成本、费用也不作为检查的重点。税务机关可以基于行业惯例、交易习惯等在无数次不特定的市场交易活动中所经受的反复体验而形成的感知和经验判定此项交易是否具有合理的商业目的, 从而达到减轻税务机关的证据提出义务的效果, 有利于防止纳税人拒绝协力反而免予受到反避税调整, 有利于实现征税的公平。

目前,我们国家建立了以流转税、所得税、财产行为税、资源税、农业税、特定目的税和关税构建而成的税收体系苏州个人独资企业核定,其中又以流转税和所得税税收比重大,而所得税中又以企业所得税为主体苏州个人独资企业核定,2011 年企业所得税实现收入 16760.35 亿元,同比增长 30.5%,企业所得税收入占税收总收入的比重为 18.7%①,是收入总额仅次于国内增值税的第二大税种。在此情形之下, 税务机关不再进行事无巨细的事实调查, 而径行核定税额, 可以最大限度地提高反避税调查的效率, 以税基的经验性推断形成对纳税人不履行协力义务的阻吓。

延续这一立法思路, 《企业所得税法》及其相关税收规范性文件亦将协力义务的未履行作为采用税收核定的唯一要件, 肯定了在此情况下, “税务机关有权依法核定其应纳税所得额”。然而我国的税收核定制度当中缺乏对于程序的明确规定,《税收征管法》第三十五条规定,税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。

比如,上半年经营形势非常好,而申请调整了苏州个人独资企业核定。“正当理由”没有可以量化的范围, 什么样的理由是正当的, 什么样的理由是不正当的没有统一的标准, 形成“计税依据明显偏低”的理由各式各样。

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