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个人独资企业税率核定

作者:合规节税网时间:2020-03-14 11:12:30分类:独资企业税

企业所得税实行核定征收必须是在穷尽其他各类方法而确实无法查账的前提下才能够适用个人独资企业税率核定。如果纳税人享有该权利,税收核定程序中应推定纳税人已诚实履行纳税义务,其提供的纳税申报及相关证据资料的真实性在法律上应得到确认,纳税人无需再对其真实性负有证明义务。

”“企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除,是指企业安置残疾人员的,在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上,按照支付给残疾职工工资的 100%加计扣除。虽然企业所得税税法规定的一般方法是查账征收,通过企业的收入、成本费用等计算企业的应纳税所得额,进而确定企业的应纳税额。

当前税法学界对税收核定的研究甚为有限。综上所述个人独资企业税率核定, 笔者认为, 对采取查账征收的企业, 经查实存在《税收征管法》第六十三条规定的构成要件, 认定为偷税, 并且在通过查账无法准确计算纳税人的应纳税额, 或者有确切证据证明通过查账计算纳税人的应纳税额明显偏低的的情况下, 可以采取“38号文”第三条规定的方式, 合理确定纳税人具体的偷税数额;对核定征收的企业, 经查实存在不缴或少缴应缴税款, 属于“38号文”第二条规定的前五种情形造成的, 只补税不处罚, 对属于第二条规定的第六种情形造成的个人独资企业税率核定, 既补税又处罚;对实行定额征收的, 纳税人存在第二条规定的前五种情形的, 不认定为偷税, 只补税, 不处罚, 对存在第二条规定的第六种情形的, 既补税又处罚;对实行“核定应税所得率”的, 纳税人采取少计收入总额或成本费用等, 以此少缴或不缴应缴税款的, 应认定为偷税。

其四,税收核定的目的是为了防止税款流失与保证税法执行的公平与公正。对于账证不健全的企业,税务机关应当帮助其建立健全账证,提高财务核算水平,从而提高税收征管质量。

四是通过资金流、发票流监控其与下游关联企业的关系。因此,企业所得税的收入总额,既包括《企业所得税法》第六条规定的九项收入,也包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的“视同销售货物、转让财产或者提供劳务收入”〔以下简称视同销售(营业)收入〕。

税收核定仅能在税基量化事实的经济实质因纳税人协力义务的违反而无法查明的情形下适用。在现实经济生活中,由于纳税申报信息在税务机关和纳税人之间具有天然的不对等性个人独资企业税率核定,再加上一些交易的隐蔽性和纳税人避税动机的存在,使得税务机关对纳税人的纳税申报信学术界对税收公平的理解主要有两种学说:受益说与负担能力说。

从民事诉讼司法实践发展出来的表见证明在很大程度上正是用来解决过错等主观性要件证明困难的一种重要方法。对于税务机关自由裁量权过大的问题,立法上应提高税收立法的层级,打破税务机关税收核定的立法解释权;执法上应加强对核定权行使的监督控制,将税收核定权关进制度的牢笼;司法上探索建立税务法庭,制止和矫正税务机关的违法或不当的核定行为。

德发公司不服, 向广州市地方税务局申请行政复议。《税收征管法》第一条规定:为了加强税收征收管理,规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,保护纳税人的合法权益,促进经济和社会发展,制定本法。

一般下列情形下,企业可实行核定征收企业所得税:依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。例如,原福建省地方税务局2004年《关于印发的通知》(闽地税发[2004]14号)、原北京市地方税务局《关于印发的通知》(京地税稽[2010]157号)、原江苏省地方税务局在《关于印发的通知》(苏地税发[2009]101号)等。

当然,这并不意味着实质课税规则的实体内容必然是完善、合理的,例如,对股东向公司借款的视同分配规则就没有区分是否存在税后利润情形个人独资企业税率核定,显系反避税过度(3)个人独资企业税率核定。《国家税务总局关于印发企业所得税核定征收办法(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定,纳税人有下列情形之一的,核定征收企业所得税:依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿个人独资企业税率核定,但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全,难以查账的;发生纳税义务,未按照规定的期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低,又无正当理由的。

将核定的结果进行公示,增强税收机关行政执法的透明度,接受社会监督,防止暗箱操作和税收冲突。因此, 纳税人偏好选用定额缴纳。

不过,这并不意味着这一概念的界定是完全合理的。具体来说就是要用尽可能少的人力、物力、财力的消耗取得尽可能多的税收收入个人独资企业税率核定, 并通过税收分配促使资源得到合理有效的配置。

《税收征管法》第八十八条规定:纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时,必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保,然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的,可以依法向人民法院起诉。由此出发,如何促进两类规则的体系融合、使税收核定回归理性的功能定位自是一目了然。

笔者调查的某地区规定, 对工业行业核定计税所得率为6%-1 2%。《征收办法》纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

国家凭借手中掌握的政治权力个人独资企业税率核定,强制地、无偿地参与国民收入中剩余产品的分配,以获取一部分物质资料,这就是税收。一些该索取的票据没有索取,甚至一些已经索取的票据都没有入账;折旧计提不准确个人独资企业税率核定,有些甚至不计提。

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