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济南个人独资企业核定税率

作者:合规节税网时间:2020-03-14 11:12:33分类:独资企业税

如果收入核算准确,成本费用核算不准,则以收入为基数核定应税所得率,应纳企业所得税为:150×10%×25%=3.75(万元);如果企业成本费用核算准确,收入核算不准,则以成本费用为基数核定应税所得率,应纳企业所得税为:130÷(1-10%)×10%×25%=3.61(万元)。一个重要的手段, 就是要加强季度申报和年度汇算清缴事后检查工作, 对申报准确的济南个人独资企业核定税率, 纳入纳税信用等级的一个重要方面, 给予免查或发票发售等方面优惠;对申报混乱或有重大偷逃税嫌疑的, 重点进行检查, 依法依规进行处理。

?企业所得税是所得税体系中的重要税种之一, 在税务部门日常税收征管中占据着十分重要的位置之一。四是目前执行的分行业应税所得率的核算依据是2007年调整的,与现实行业状况存在一定差距。

从法律层面看,企业所得税核定征收的主要依据为《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称“征管法”)第三十五条、第三十七条及其实施细则第四十七条和《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称“企业所得税法”)第四十四条及其实施条例第一百一十五条。目前, 由于企业经营主体的多元化, 财务核算水平高低不一, 税务干部水平参差不齐, 导致在企业所得税税收征管中存在种种问题。

要注重加强日常监管, 建立跟踪管理制度济南个人独资企业核定税率, 定期选取部分核定征收企业, 全面跟踪其经营规模、利润水平等情况, 对收入浮动较大的, 及时跟进调整;对财务核算规范的, 改为查账征收济南个人独资企业核定税率, 通过树立公正的服务导向, 补齐核定征收方式的弊端, 促进公平税负。税务机关在征收企业所得税时是否选择适用核定征收方式及核定征收所适用的应税所得率或应纳税额的标准上有较大自由裁量权,如果没有有效的监督、控制机制,就极易导致税务人员滥用权力的风险,从而侵害到国家或纳税人的利益。

例如,当纳税人不能履行提供证据资料的协助义务时,税务机关将对课税事实作出不利于纳税人的认定,将事实真伪不明的不利后果归属于纳税人,并以此为基础作出对纳税人不利的税收核定。假如对当地某行业的应税所得率确定为10%,就等于“附征率”为2.5%。

目前,我国税收立法和实践还不够完善,税收核定制度的学术研究更是刚刚起步,相应参考文献甚少,学者对税收核定制度的概念和标准界定问题上还是众说纷纭,莫衷一是。而根据相关规定, 许多税收优惠都需要企业向税务部门提供规范准确的账目才能正确计算。

例如,税务机关在核定纳税额时并非总是严格依法律规定采用同行业类比、成本加成等计算方法,有时直接根据税收任务核定应纳税额(1)。尽管这是以企业所得税法的特别反避税规则作为比较基准,但个人所得税法引入类似标准是势所必然之事,故并无大碍。

对实行核定征收的的企业, 只要认定该企业有建账能力的, 都应督促其建立正规完善的建账建册能力, 实行查账征收。正因为税务机关的特别纳税调整是一项危险的权力, 在反避税调查程序中对反避税案件的立案、事实调查和处理决定的做出有着更加严格的程序性要求, 所需查明的亦不仅是常规交易下的一般证据资料, 而有着更多面向的事实调查。

在行政权力勃兴的背景下,若不审慎待之,必然会诱发行政权过度膨胀的现象;另一方面,就其与个税避税的交叉而言,位于税收核定射程内的个税避税行为主要是低报计税依据,多集中于交易环节(如房产、股权交易),对此是否有必要大力规制仍有争议。3. 维护纳税人的合法权益。

(2) 温州市各地实际执行核定征收企业应税所得率的标准为工业、交通运输业、商业统一应税所得率为7%, 建筑业、房地产开发业为10%, 饮食业为10%, 娱乐业为20%, 其他行业为10%济南个人独资企业核定税率, 特别对工业企业的各行业没有区分行业应税所得率给税收征收带来很大的矛盾, 要区别不同的行业设定不同的应税所得率济南个人独资企业核定税率, 促进税负的公平。例如,关于税收核定的证明责任,美国、德国、日本、澳大利亚、法国等国家分别在《美国税法典》、《德国租税通则》、《日本国税通则法》、《澳大利亚税收管理法》、《法国税收程序法》等高位阶立法中予以明确。

要充分发挥各级税务机关纳税服务中心的作用, 帮助建账能力较差的企业建账建制, 加强财务核算, 改善财务管理。财务核算和纳税申报是在应税行为发生之后,第二种“应设未设账簿”的情形只有在应税行为发生事后才能判定。

同时,为了明确税收核定标准,保证税收核定的客观公正性,税务机关应该同时在以下三个方面做出努力:(1)建立价格标准数据库和纳税人诚信档案,加强政府指导价科学性的论证和市场交易价的广泛采集,同时建设全国税务机关的数据共享平台,及时制定和修改行业参考标准,使税收核定权的行使有具体、可靠的参考标准济南个人独资企业核定税率。?本文通过研读国家税务总局下发的《关于印发〈企业所得税核定征收办法〉 (试行) 的通知》 (国税发〔2008〕30号, 以下简称《征收办法》) 、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》 (国税函〔2009〕377号, 以下简称《通知》) 的相关要求, 结合相关宏观数据及实务情况, 对目前我国企业所得核定征收管理状况进行分析, 阐述了核定征收管理中存在的问题, 并从制度、程序、人员等进行原因分析, 提出了相关征收管理的建议, 期望能对企业所得税核定征收管理能有所帮助和促进。

全国人大制定的《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定税务机关有权对纳税人进行核定征收其应纳税额:1依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;2依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;3擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;4虽设置账簿, 但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的;5发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报的;6纳税人申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的。这种核定方法实际上是前几种核定方法的综合运用,在终端的税负核定环节使用起来简便、直观。

同时对确保国家财政收入,促进企业健康、有序发展至关重要。肯定说认为,由于税务案件的高度专业性和技术性,一般审判庭很难理清其中的法律关系,难以保证判决的公平性,作为维护纳税人合法权益的最后一道防线,应设立专门的税务法庭来保证税收争议案件得到公平公正的判决,这也是税收法治的体现济南个人独资企业核定税率,此外,一些地区也尝试性的建立了税务法庭济南个人独资企业核定税率,为设立税务法庭的可行性提供了现实的成功案例。

尤其是该权力建筑于一定的假定性之上,带有明显的主观性、行政强制性和自由裁量性,产生负面效应的可能性更大,因而在论及推定课税权运用之前须先关注其可能伴随的风险。但实际操作中, 征管部门和纳税人会存在如下争议:虽设置账簿, 但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的, 账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全如何认定, 没有清晰的指引;申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的情形, 如何认定计税依据明显偏低, 也没有清晰的指引。

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