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广东省个人独资企业核定征收

作者:合规节税网时间:2020-03-14 11:12:36分类:独资企业税

我们认为,价格偏高还是偏低是个相对的概念,选取不同的参照标准可能得出不同的结论,税务机关对于参照标准的选择应该具有可参照型。最后,税法规定并非一成不变,这意味着避税、节税与逃税的边界很有可能不断迁移。

由于其涉及企业生产经营、财务及相关税法知识多, 管理难度大, 被业界人士戏称为“税种之王”。我国税收核定制度中的相关程序应从以下几个方面进行规范:一是核定流程。

纳税人既以法律形式的滥用选择性地满足能够产生税收利益的课税要件, [14]为确保量能课税和税收公平, 立法上往往授予税务机关“将纳税人所选择的法律形式, 纠正转换为通常使用的法律形式”、从而认定真正满足的课税要件的权力广东省个人独资企业核定征收, [15]其实质是事实关系的拟制, 即将纳税人选择的与其经济事件不相当的法律形式拟制为课税要件事实关系。核定征收方法的选择直接关系到应纳税额的多少,对于个人所得税的征收意义重大。

这一规定表明, 我国税法已将税收法定作为重要原则予以采纳, 税务机关在采取推定课税方式时, 应严格地遵循税收法定原则, 保证税收职能正当实现。为明了起见,兹举数种常见的个税避税形式:(一)变换身份。

另外,管理中还要对查账征收的企业所得税纳税人进行相关的政策辅导培训,对享受优惠的纳税人进行相关的备案或审批手续,并要对纳税人的实际情况进行相关的专项调查核实,对递延类项目进行相关的后续管理。其次,在企业所得税核定程序设计上,明确纳税人异议权(包括陈述申辩权、听证权)。

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定:“纳税人有下列情形的, 税务机关有权核定其应纳税额: (一) 依照法律、行政法规的规定可以不设置帐簿的; (二) 依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置帐簿的; (三) 擅自销毁帐簿或者拒不提供纳税资料的; (四) 虽设置帐簿, 但帐目混乱或者成本资料、收入凭证残缺不全, 难以查帐的; (五) 发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳税申报、经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报的; (六) 纳税人申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的。实际上是“淡化责任, 疏于管理”新的表现形式。

该方法是通过对纳税人经营过程中某一关键性要素(如饮食业的餐桌数、旅店业的房间数、美容美发业中的床位数等)确定定期营业额,同时综合考虑所在地域、地段、技术人员状况、广告使用情况、信誉度等因素形成系数,对各种不同因素再明细地分成不同等级或数量,形成相应的参数,最终由单位定额与数量及各参数系数的乘积即是该纳税人的定期营业额。因此,在目前的税收征管流程中,的确欠缺一个确定税款的环节,需要在修订税收征收管理法时予以补充。

有的地税机关实行的参数系数核定法就是其中之一。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的,应当提供相关证据,经税务机关认定后,调整核定的应纳税所得额。

在日常企业所得税征管中, 收入几乎成为企业所得税征收的唯一依据, 一些纳税人为逃避企业所得税广东省个人独资企业核定征收, 千方百计不计或少计收入;在成本费用核算方面, 为减少开支, 尽量不取得发票, 帮助上游商家逃避了相关税收广东省个人独资企业核定征收。美国联邦税务局(IRS)对此的官方表述是:“税收由纳税人自主评价体系产生是我们社会民主的最显著特征之一。

企业所得税核定征收办法规定,应税收入额乘以应税所得率,计算出应纳税所得额广东省个人独资企业核定征收,再用应纳税所得额乘以适用税率,计算出应缴纳的企业所得税广东省个人独资企业核定征收。改变过去对企业核定征收后就不管不问的情况, 更要克服核定征收一人说了算的严重弊端。

从税收法治的发展趋势和税收实践来看,各国都在加强对纳税人合法权益的保护力度,纳税人对税务机关税收核定不服的,应该有复议或提起诉讼的选择权,而不必复议前置,同时取消必须事先清缴税款的限制广东省个人独资企业核定征收,以拓宽纳税人的司法救济途径,更好的保护纳税人的权益广东省个人独资企业核定征收。四、完善企业所得税核定征收的对策及建议广东省个人独资企业核定征收。

对上年实行核定征收的企业进行重新鉴定,调整缴纳企业所得税。缺乏救济的权利将形同虚设,设置必要的救济途径对保障纳税人的权利至关重要。

因核定征收企业本身认定的前提是存在核算不规范,账簿凭证资料不齐全的情况 ,同时,计算依据主要是查实的收入或是成本费用。对策之二:尽量减少核定征收企业的数量。

因此,企业在核算成本、费用时,也会如实反映其销售收入(营业收入)。最高院的判决在当事人的意思自治原则与税务机关的核定征收权之间找到了一个平衡点, 这个平衡通过最高院以指导案例的形式使得其在全国都具有指导性意义, 在纳税人以及税务机关之间创设了一个行为标准, 双方都应重视指导案例的实际作用, 用以规范自己的行为, 减少争议的产生, 构建和谐的征纳关系。

前者是指无账可查、难以查账等情形,采用一定的方法核定纳税人应纳税额,如个体工商户和无须建账的小规模纳税人实行定期定额征收;而后者一般指纳税人在纳税申报的方式下不履行纳税申报义务或者纳税申报不实,税务机关根据纳税人真实账目征收税款广东省个人独资企业核定征收。税收法定原则也称税收法定主义,是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定;征纳主体的权利义务只以法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收广东省个人独资企业核定征收。

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