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核定征收个人独资企业个人所得税税率表

作者:合规节税网时间:2020-03-14 11:12:48分类:独资企业税

我相信,设立税务法庭后,纳税人在看到国家税制改革和保护纳税人合法权益的决心后,更有勇气和底气运用司法手段来维护自己的合法权利,使税务案件数量维持在一个合理水平,同时也将打破行政机关解决税务争议的垄断权,规范税务机关税收核定权的行使核定征收个人独资企业个人所得税税率表。要结合“便民办税春风行动”,优化服务方式和内容,切实做好企业所得税核定征收政策宣传辅导,提高适用核定征收办法企业税法遵从度和办税能力,正确履行纳税申报义务。

但是,从近年来的实践看,仍存在不少问题。即采取核定征收方式计算的纳税人的应纳税额与采取查账征收方式计算的纳税人的应纳税额都是纳税人的法定义务, 本质上没有先后优劣之分。

鉴于税收核定的证明责任对于纳税义务的准确认定及纳税人权利义务存在重大影响,应在法律中明确规定,指引税务机关在核定程序中对课税事实的认定,避免税务机关在法律不明的前提下创设证明责任规则,侵犯纳税人权利。尤其是部分省、市税务机关制定的地方规范性文件,效力层级更低。

如《核定办法》第五条“参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定”,其中的税负水平只能是上年度的实际情况。按照6万元的应纳税所得额计算,企业不享受企业所得税优惠政策要缴纳1.5万元的税款。

为避免该不利后果的发生,纳税人在税收核定程序中仍应积极对其主张的事实提供证据证明,故税收核定的形式证明责任依然存在。对税收核定的定位不当,相关立法不够重视核定征收个人独资企业个人所得税税率表,不利于我国税收法律体系的健全和完善,也背离了税收核定的国际通行做法。

二是从核定征收实施范围和条件看, 根据“38号文”的规定, 主要有两种情况可以采取核定征收:一种是企业没有设置账簿 (主要分两种情形:1.按规定可以不设置账簿;2.按规定应设而未设置账簿) , 另一种是虽然设置账簿, 但根据现有的账簿、凭证及其他有关资料无法实行查账征收的 (主要分为四种情况:1.销毁了或不提供, 税务机关见不到;2.账目乱核定征收个人独资企业个人所得税税率表, 没法查;3.责令限期申报而拒不申报;4.计税依据明显偏低) 。目前, 在核定征收工作中, 税务机关普遍根据企业所属行业应税所得率进行笼统的核定, 实行“一刀切”, 缺少对企业具体经营情况的充分了解, 征收依据单一, 导致企业实际的经营利润率与核定的利润率之间有出入。

4. 推进建账建制,实行查账征收。纳税评估、税收评定还是申报确认核定征收个人独资企业个人所得税税率表?在税收征收管理法修订过程中,有关税款行政确定程序的表达,迄今为止起码出现过三个名词,即纳税评估、税收评定和申报确认,虽然其想要解决的问题基本相同,但是各自的侧重点不一样,在法律上的效力也会有不同。

如果企业对核定政策理解不够,往往用当年利润弥补上期亏损,形成涉税风险。部分纳税人从其所控制或影响的企业处借款但长期不归还(8),虽然财税[2003]158号文、国税函[2008]267号文已对此作了规制核定征收个人独资企业个人所得税税率表,但仅规定一年期的最迟还款期限,理论上说纳税人仍可通过重复借款的方式避税核定征收个人独资企业个人所得税税率表。

如此,将税收核定制度上升为法律,将其法定化,有利于维护税法的统一性和指导性,强化对税务机关权力的制约,防止税务机关自由裁量权的滥用。同时,从政策实施的效果看,近3年小型微利企业享受的减免税额,与同期全国税收收入总额或同期企业所得税收入总额的比重,仅在0.025%和0.13%左右。

因此,在企业所得税核定征收中必须实施科学的问责管理,对随意调整征收方式、应税所得率或应纳税款标准,导致税款流失的人情税、关系税等行为,一律严肃处理并追究责任核定征收个人独资企业个人所得税税率表。每年将核定征收列入税收执法督查工作的内容,通报有关检查情况,以查促改、以通报促落实。

国家税务总局关于企业所得税核定征收的文件主要有《国家税务总局关于印发(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号,以下简称“办法”)、《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》(国税函〔2009〕377号)等核定征收个人独资企业个人所得税税率表。[30]因此, 《税收征管法》第35条明确规定, 税收核定在一般税款确定程序的适用以纳税人无协力义务或存在协力义务的违反为前提要件。

还有一些纳税人咨询:核定征收企业所得税的企业处置固定资产时有“处置收入”,还有“净收入”,如何确认计税收入?企业所得税法实施条例第十六条规定,所称转让财产收入,指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权和债权等财产取得的收入。对策之六:积极宣传税收法规, 引导纳税人遵从《会计法》。

待将来制定税收基本法时,再将该权利上升到更高的立法层面。税法对实施税收核定后的后续管理没有明确规定。

这种情况下税务部门采取核定征收方式,能更好的征收建筑企业所得税税款。企业违反规定造成少缴税款的,主管税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,对企业的行为作出处理。

而税负率上升的主要原因是这些企业的费用大多为人工费用,目前企业所得税暂行条例规定了计税工资的概念,使得这部分企业必须将这部分超过计税工资的费用纳税调整,如果2008年实施新的企业所得税法后,与国际接轨,取消计税工资的概念,那么企业的应纳税所得额将会较实行核定征收时大大减少。四是企业所得税核定征收标准划分简单。

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