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核定征收的个人独资企业所得税税率

作者:合规节税网时间:2020-03-14 11:12:49分类:独资企业税

通过最新案例讨论我国的税收核定制度问题。如果以所耗用的原材料、燃料、动力等方法进行测算核定税负,还必须要求该原材料、燃料、动力等要素是可显性测量、稳定记录的,如果隐蔽性较大,人为可控性强,就为偷逃税收创造了条件。

就性质而言, 纳税人提供证据资料或证据方法的协力义务仅为税务机关实施调查的证据方法之一, 属于“当事人事实陈述与证据提出”的证据形式。税收核定征收作为税务部门在以其它手段不足以准确有效地进行税款征收时的一种补充性措施,对于国家征税权的实现具有十分重要的意义。

2018年个税修法前,税收核定规则与实质课税规则在规制对象、规制方法上均存在相当差异,二者各有所长核定征收的个人独资企业所得税税率,一定程度上发挥互补作用。准确地说,完善纳税人的参与权主要是一种扭转税务机关将所有纳税人都视为潜在避税者的观念的手段,在税收稽征程序中,税务机关往往身兼被告与法官两种角色,若无观念上的转变,单纯的异议权范围扩充很难发挥实际作用。

企业所得税核定征收部分标准的不明确、弹性大,是导致税务机关自由裁量权过大的主要的原因。税务机关对这一替代证据的“典型事态经过”的选取享有高度的自由裁量权, 从实体法上难以对其作出有效的拘束。

税务机关为提高效率,推行企业所得税核定征收工作,取得了一定的效果。第二种方式是不按规定取得成本费用的合法凭证。

基于课税基础事实的核定禁止, 为防止税务机关仅凭怀疑重新认定交易的经济实质, 只有在交易构成避税安排且交易的课税基础事实的经济实质已有足够的证据加以认定, 仅其税基量化事实尚无足够的证据予以证明的情况下, 才能有税收核定的适用。多措并举,完善我国的税收核定制度核定征收的个人独资企业所得税税率,维护纳税人合法权益,为国家放水养鱼核定征收的个人独资企业所得税税率,涵养税源。

事实上核定征收的个人独资企业所得税税率,《税收征收管理法》第十一条规定:税务机关负责征收、管理、稽查、行政复议的人员的职责应当明确,并相互分立、相互制约。四是完善征管信息系统建设。

《税收征管法》将税收核定制度的程序制定权授权于国务院税务主管部门,而《税收征管法实施细则》仅对税收核定的基本方法作了规定,缺乏具体的操作流程,说明立法者对税收核定程序控制的严重忽视。目前,针对企业所得税核定征收,我国还没有单独制定出台相关的法律法规,具体指导税务机关工作的就是《核定办法》,作为一个国家税务总局出台的规范性文件,其制定的法律依据是《税收征管法》的授权条款。

这样使一些企业财务核算将更加不规范, 违背了会计法的初衷。另外对没有取得合法凭证的情况,要对对方企业进行延伸检查,核实对方企业是否存在少计收入的情形。

无论纳税人是否申报,核定程序都有可能启动。问题之一:核定征收抑制了税收调节功能, 不能公平税负。

在核定征收户数逐步增加的情况下, 一个业务科面对几千户核定征收企业, 核定程序只能简单化核定征收的个人独资企业所得税税率, 企业提出申请核定征收的个人独资企业所得税税率, 说明所属行业, 核定人员签字盖章既可, 依法核定的法定程序被忽视, 对执行情况的监督不力, 造成一些税务部门不重视按程序办事, 核定方法不规范, 随意性较大。例如,只要纳税人申报的房产交易价低于下浮一定比例后的评估值(下浮比例一般为10%(3)),便须向税务机关提出“正当理由”,税务机关却可以不经进一步的确实调查而轻松否认纳税人的理由,这无疑是在实质上倒置双方举证责任。

对于第一种情况,要使企业明白核定征收不是不要建账核定征收的个人独资企业所得税税率,引导企业逐步规范建账建制。因此,加强对纳税人的目的审查,也为税收核定行为和意思自治行为发生冲突时提供了司法解决之道,具体到德发税案,由于找不到拍卖程序的瑕疵并且拿不出德发公司具有不合理目的的证据,因为存在解决债务危机的现实急迫性,认定税务机关对其进行核定征收是不适当的。

对于“计税依据明显偏低”,我们建议采纳最高法院发布的《关于适用合同法若干问题的解释(二)》第十九条确立的“明显不合理的低价是转让价格达不到交易时交易地的指导价或者市场交易价百分之七十”这一标准。2、要规范统一在核定征收方面的政策,让企业逐步走向规范。

目前大多数建筑企业都是实行工程项目挂靠经营方式。而申报纳税制度实现的前提,是纳税人能够如实申报纳税,同时,据实查账征收对于无账可查的纳税人来说也是难于实施的。

例如,意大利将避税定义为“旨在规避税法义务或禁止性规范、获取本会被视为不当的课税减免或税收返还,且缺乏合理商业目的的行为、事实或交易”(4)核定征收的个人独资企业所得税税率,我国《一般反避税管理办法(试行)》则将避税的特征认定为:(一)以获取税收利益为唯一目的或者主要目的;(二)以形式符合税法规定、但与其经济实质不符的方式获取税收利益。”⑤胡俊坤认为,所谓推定课税是指在某些特殊情况下,税务机关不能准确地得到纳税人法定的计税依据,或者税务机关有足够的证据材料证明纳税人自己所确认的计税依据虚假或不实时,为了防止税款的流失和保证税收执法的公平与公正而推定或者核定纳税人的税基并据以课税,或者直接核定纳税人应纳税额的一种征税方法核定征收的个人独资企业所得税税率。

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