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核定征收的个人独资企业税率

作者:合规节税网时间:2020-03-14 11:12:51分类:独资企业税

核定征收方式可以直接确定应纳税所得额, 通过定额方式征收企业所得税, 不需要进行企业所得税汇算清缴, 不需进行税前扣除项目审核审批, 税收成本低。企业实际的应纳税款往往都会小于企业真正应该缴纳的税款。

税务机关在核实相关情况后,可在《核定征收办法》第八条规定的应税所得率幅度标准内调整,企业的应税所得率同时需重新按相关规定修正。加大对核定征收户的事后检查力度,发现因核定征收少缴税款的,通知纳税人立即补缴税款,并作出相应处理,不能使核定征收成为纳税人少缴税或逃税的一块挡箭牌,以此引导这部分纳税人向查账征收转化。

无论是在核定前还是核定后,纳税人都显得像是个局外人。依此为税务机关核定程序中认定课税事实提供统一尺度,准确界定纳税人的纳税义务,贯彻落实税收法定、公平和效率原则。

但在行政权膨胀的背景下,为避免诱发税务行政的正当性危机,税务机关在没有规范性文件指引下运用实质课税的行为常为司法机关所否决。2015 年聂淼、熊伟在《重塑税收核定:我国税收行政确定的建构路径》中在确立税收核定概念的基础上,厘清了税收核定制度与推定课税、税务调查之间的界限与关联⑩核定征收的个人独资企业税率。

税务部门在认定企业所得税征收方式时,要以查账征收为一般,核定征收为特殊的原则来严格认定核定征收的个人独资企业税率。相关规则虽可被统称为“拟制性的类型化观察法”,但需注意其包含拟制纳税主体、拟制所得种类、拟制税基与确立裁量基准等多元进路,这些手段的效用性并不相同。

可以说, 一项经济后果的追求并不存在以唯一特定的法律形式予以实现的典型事态经过。从税收核定的工具属性出发,一方面,其在性质上属于客观的税额确认方法,其仅仅是纳税人违反协力义务、税务机关无法直接取得真实课税资料且已做过确实调查与计算情况下的无奈之举,切不可忽视其补充性、特殊性(4)。

在税务机关获取涉税信息能力逐渐增强的背景下,创设针对此类避税行为的特别反避税规则、以实质课税的方式加以规制也是备选进路。旧有的税收核定规则虽可发挥一定反避税功效,却赋予税务机关过度的裁量权。

自由裁量权泛滥的前提,就在于相关税收信息的不公开,缺少纳税人和相关各方的监督。然而,由于立法层级低、相关标准规定不明确、缺乏监督控制措施等原因,导致我国的税收核定制度存在相关标准不明确、税务机关自由裁量权过大、容易和私法上的意思自治行为发生冲突等问题,税收争议频发。

税收核定制度作为一种自由裁量权,本身就带有一定的主观和随意性,而如果这种自由裁量权缺乏相应的监督控制机制核定征收的个人独资企业税率,就存在很大被滥用的可能性。首先,在核定过程中要体现有利于纳税人的原因。

为了增强《税收征管法》的可操作性,国务院颁布的《中华人民共和国税收征管法实施细则》第四十七条规定核定征收的个人独资企业税率,对有《税收征管法》第三十五条或者第三十七条所列情形之一的纳税人,税务机关有权采用参照同类行业、收入成本分析、材料燃料消耗以及其他合理方法等四种方法核定其应纳税额。在“分权制衡”原则基础下,将税收核定体系的检查、决策、执行和监督等职能分离开来,从法律上明确不同权力的行使主体核定征收的个人独资企业税率,形成部门间相互配合、相互制约的权力配置模式,防止税收核定权集中于一个部门,造成自由裁量权的过大。

由于反避税调整的结果必然是纳税人应纳税额的调增, 对纳税人权利的影响可想而知。新办企业具有点多面广, 经营变化大等特点。

其目的就是为了能够从各类申报表中发现税收问题。国家税务总局印发的《企业所得税核定征收办法(试行)》(国税发〔2008〕30号核定征收的个人独资企业税率,以下简称《征收办法》)明确了核定征收企业所得税的条件和方式。

作为纳税人来说,价格怎么定是影响税负的最重要因素,影响到民事主体纳税筹划的方向和交易模式的选择。当时不少人认为, 既然30号文件取消了核定征收纳税人不得享受优惠的规定, 就意味着核定征收纳税人可以享受小型微利企业20%的优惠税率。

如果我们对核定征收的企业还要根据其并不真实的利润进行补税的话,企业的负担太重了核定征收的个人独资企业税率,不利于中小企业的健康发展。严格控制核定征收面。

而对行业界定的不统一会造成适用所得率的差异,如运输代理业,国标行业为交通运输业,适用的所得率范围为 7-15%,而营业税税目注释的划分则属于服务业核定征收的个人独资企业税率,③适用所得率的范围为 10-30%核定征收的个人独资企业税率,两者有明显差异。那么, 应采取何种机制缓解税务机关由此面临的调查困境核定征收的个人独资企业税率, 同样必须予以探究。

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